Nem képesített nyugdíjazási terv - meghatározás, előnyök és példák

Ezek a követelmények például vonatkozhatnak a részt vevő alkalmazottak típusára és számára, valamint arra a pénzösszegre, amelyet a rangsorban alkalmazott alkalmazottak helyeznek a tervbe a vezetőkkel és a tulajdonosokkal összehasonlítva..

Van azonban olyan idők, amikor egy minősített terv nem fogja elérni a munkáltató céljait. Például egy társaság halaszthat egy nagyobb összeget a nyugdíjazáshoz, mint amennyit a képesített terv lehetővé tesz, vagy jutalmazza meg magukat vagy egy kulcsfontosságú alkalmazottat további előnyökkel és kompenzációkkal, amelyeket nem nyújtanak a munkavállalók többsége számára. Ilyen esetekben nem képesített terveket használnak speciális célok elérésére.

A nem képesített tervek jellemzői

Rugalmasságuk miatt a nem képesített terveknek nagyon kevés kritériuma van, amelyeknek teljesíteniük kell. Ezeket a terveket általában egyedi esetekre szabják, és minden formájú és méretűek.

Lehetséges, hogy viszonylag egyszerűek vagy meglehetősen összetettek, különféle tényezőktől függően, például a munkáltató céljaitól és a benne szereplő alkalmazottak számától függően. Ráadásul a bennük elhelyezett pénzeszközök adózással halasztottak, feltéve, hogy bizonyos feltételek teljesülnek.

Készpénzértékű életbiztosítás

A nem képesített terveket általában pénzbeli értékű életbiztosítási kötvényekkel finanszírozzák. „Állandó” biztosításnak is nevezik, a készpénzérték-kötvények a biztosítási díj egy részéből felhalmozódnak a kötvényen belül. Ez a fajta kötvény akkor kerül kifizetésre, ha egy bizonyos összegű prémiumot befizettek benne. Ezen a ponton a díjfizetés megszűnik, és a kötvény a biztosított haláláig hatályban marad.

A kötvény készpénzértékéből pénzt is le lehet vonni adómentes kölcsön formájában, amelyet nem kell visszafizetni. A kötvény azonban felszámítja a kölcsön kamatát, és a kötvény által fizetett haláleseti juttatást levonják a fennálló kölcsönök összegével..

A politika akkor is érvényét veszti, ha túl sok pénzt vesznek fel. De a készpénzértékű életbiztosítás ideális eszköz nem minősített tervekhez, néhány fő okból:

1. Az életbiztosítási kötvényekre nincsenek járulékkorlátok.
2. A bennük lévő készpénzérték kivonható és nyugdíjjövedelemként felhasználható, a legtöbb esetben adóügyi következményekkel nem jár.

Terv felépítése

Mivel a nem képesített tervek, mint a képesített unokatestvéreik, nem tartoznak az ERISA szabályozás hatálya alá, nem élvezik ugyanazokat az adókedvezményeket. Annak érdekében, hogy a terv eszközei adóhalasztással növekedjenek, az IRS arra kötelezte, hogy ezekben a tervekben szereplő pénznek általában két feltételnek meg kell felelnie:

1. A program eszközeit el kell választani a munkáltató többi eszközétől.
2. A program eszközeit jelentős mértékű elvesztésnek kell kitenni. Ez azt jelenti, hogy a hitelezők csőd esetén lefoglalhatják őket.

Ennek megvalósítása érdekében a nem minősített terv eszközeit általában visszavonhatatlan bizalomba helyezik, amely olyan jogi eszköz, amelyet egy adományozó (ebben az esetben a munkáltató) finanszíroz a munkavállaló kedvezményezettjének javára (ez lehet egy személy vagy embercsoport).

A legtöbb esetben a visszavonhatatlan alapok két típusának egyikét használják:

1. Rabbi Trust. A rabbi bizalom az, amely visszavonhatatlanul elkülöníti a terv eszközeit a munkavállalók érdekében, de továbbra is lehetővé teszi a hitelezők számára az alapokhoz való hozzáférést, ha a munkáltató fizetésképtelenné válik. Az ilyen típusú bizalomba helyezett összes eszköz adóhalasztással növekszik addig, amíg a kedvezményezettnek meg nem fizetik.
2. Világi bizalom. Hasonlóan a rabbi bizalmához, azzal a különbséggel, hogy az e bizalomba helyezett bármely eszköz feltétel nélkül mentesül a hitelezők általi lefoglalástól. Azonban az e vagyonkezelő társaságokba elhelyezett eszközök adókötelesek.

Az e tervekre vonatkozó szabályok ténylegesen dilemmát hoznak létre, mivel mind a munkáltatók, mind az alkalmazottaik általában azt akarják, hogy a terv eszközei biztonságosak legyenek a hitelezőktől, miközben megőrzik adójogi halasztott státuszukat. Ezért sok terv úgy döntött, hogy a rabbikális bizalmat használja.

A rabbikális bizalom egy hibrid, amely rabbi bizalomként szolgál a terv életében, kivéve, ha a munkáltató pénzügyi nehézségeket tapasztal vagy csődbe kerül. Ezután ez a bizalom automatikusan szekuláris bizalommá alakul át, amely azonnali adóztatást eredményez a terv eszközein, ugyanakkor megóvja az eszközöket a hitelezőktől is. Ha ez megtörténik, a terv eszközeit általában azonnal elosztják a résztvevők között.

A nem képesített tervek célja

A nem képesített tervek több olyan célt is elérhetnek a munkaadók számára, amelyeket a minősített tervekkel nem lehet elérni, például:

• További kompenzáció nyújtása a kulcsfontosságú alkalmazottak számára anélkül, hogy átadnánk az üzleti irányítást. Ez azért értékes, mert lehetővé teszi a munkáltató számára, hogy pénzben jutalmazza a munkavállalót anélkül, hogy ezt a személyt üzleti partnerré vagy résztulajdonossá kellene tenni. Például egy számítógépes vállalat, amely egy nagyon ügyes üzletember tulajdonában van, alkalmazhat kulcsfontosságú programozót vagy tervezőt, aki nélkülözhetetlen a társaság számára, de aki nem képes arra, hogy illetékes üzleti döntéseket hozzon. Ezért a tulajdonos nem képesített tervet hozhat létre e személy számára, amely megkülönböztető kompenzációt nyújt neki.
• Legfontosabb tehetségek toborzása és ösztönzés a nyugdíjba vonulásig a társaságnál. Számos nem képesített terv rendelkezik „arany bilincs” elrendezéssel, amely kimondja, hogy minden olyan terv résztvevője, aki elhagyja a társaságot vagy versenytársért dolgozik, elveszíti az ellátások tervezési jogát..
• Kiegészítő kompenzáció nyújtása az ügyvezetők számára, amelyek felvásárlás vagy átvétel esetén megszűnnek. Ezt általában „arany ejtőernyős tervnek vagy záradéknak” nevezik.

Előnyök hátrányok

A nem képesített tervek előnyei

A nem képesített terveknek számos előnye van a képesített társaikkal szemben, beleértve:

1. Nincs korlátozás a hozzájárulásokra. Száz ezer dollár kerül ezekbe a tervekbe a munkáltató belátása szerint egy év alatt.
2. Adó-tisztelet. Mindaddig, amíg teljesülnek a szétválasztás és a haszonélvezési követelmények, az ezekben a tervekben elhelyezett összes pénz adóalapként halasztódik, ugyanúgy, mint az IRA vagy más minősített terv esetében..
3. Biztosítási juttatások. A nem képesített tervek jelentős haláleseti juttatásokat fizethetnek. Ezenkívül a modern politikák többféle típusú védelmet nyújthatnak egyazon politikában olyan lovasok használatával, akik a halál mellett a fogyatékosság, a kritikus betegség és a tartós ápolás gondozását is fizetik ki. Az ilyen típusú politika hatékonyan biztosítja a munkavállaló számára az előnyök csomagját, amelyre számíthat, amennyiben a terv feltételei teljesülnek..
4. Mentesség az ERISA rendeletektől. Ezek a szabályok tiltják a munkavállalók közötti hátrányos megkülönböztetést, és a legmagasabb szintű tesztelést teszik szükségessé a képesített nyugdíjazási tervhez.
5. Jelentős rugalmasság. A nem képesített tervek sokféle módon felépíthetők a résztvevők igényei szerint.
6. További előnyök. Ezek a tervek minimális jelentéstételt és bejelentést igényelnek, és általában olcsóbbak a létrehozásuk és karbantartásuk, mint a minősített tervek.

A nem képesített tervek hátrányai

A nem képesített tervek néhány korlátozása a következőket tartalmazza:

1. Lényeges elvesztési kockázat. A minősített tervekben szereplő pénztől eltérően a nem minősített tervekbe helyezett pénzeszközöket általában a hitelezők lefoglalják. Ha ez a kockázat nem létezik, akkor a terv érvénytelenné válhat, és a tervben jelenleg szereplő összes eszköz azonnal adóköteles a munkavállaló számára. Az IRS azt is előírja, hogy az ezekben a tervekben szereplő minden olyan pénz, amely feltétel nélkül hozzáférhetővé válik a munkavállalók számára, adóköteles jövedelemnek számít.
2. „Arany bilincs” rendelkezések. Azok a munkavállalók, akik nem teljesítik a társasággal fennálló megbízatásukat, vagy nem teljesítik a tervben meghatározott egyéb követelményeket, általában elveszítik az ellátásokhoz való jogukat, amelyeket egyébként fizetnének..

A nem képesített tervek 4 típusa

A nem minősített tervek négy alaptípusa van: halasztott kompenzációs tervek, végrehajtói bónusz tervek, csoportos kivonási tervek és osztott dolláros életbiztosítási tervek.

Mint korábban említettük, ezeket általában pénzbeli értékű életbiztosítási kötvényekkel finanszírozzák, de járadék-szerződések is alkalmazhatók bizonyos esetekben, például halasztott kompenzációs tervekhez, amelyek célja a résztvevőknek készpénzfizetés a nyugdíjba vonulásukkor..

1. Halasztott kompenzációs tervek

Ez valószínűleg a nem minősített terv leggyakoribb típusa, és általában a magas rangú vállalati vezetőknek vagy a kisvállalkozások kulcsfontosságú alkalmazottainak kínálják kiegészítő kompenzáció formájában. A halasztott kompenzációs tervek egyik fő célja a munkavállaló által fizetett adó összegének csökkentése. Ezt úgy érik el, hogy halasztják azt nyugdíjba vonulásáig, amikor remélhetőleg alacsonyabb jövedelemadó-csoportba kerül. Ezek a tervek gyakran tartalmaznak egy „arany bilincs” rendelkezést is.

A halasztott kompenzációs terveknek két formája van: halasztott megtakarítási tervek és SERP-k (kiegészítő végrehajtói nyugdíjazási tervek). Ez a két típus sok szempontból hasonló, de a halasztott megtakarítási terveket a munkavállalói hozzájárulásokból finanszírozzák, míg a SERP-ket teljes egészében a munkáltató finanszírozza. A halasztott megtakarítási tervek általában tükrözik a meghatározott befizetésű unokatestvéreiket, például a 401 ezer kamatot, amelyekben a munkavállaló a jövedelmek bizonyos százalékát eltilthatja befektetési alapokban vagy a munkaadó által garantált rögzített kamatlábbal történő növekedéshez..

A SERP-k viszont általában a meghatározott juttatási program magán formájában vannak felépítve, és vagy valamilyen süllyedési alapdal, vagy vállalati életbiztosítással (COLI) finanszírozzák. A program juttatásait a megállapodás alapján közvetlenül a társaság pénztárából is meg lehet fizetni.

2. Végrehajtó bónusz tervek

A Belső Adó Kódex 162. szakasza ésszerű kompenzációnak ítéli meg a vezetőknek nyújtott, egymillió dolláros bónuszt. Sok vállalat ezeket a bónuszokat készpénzben fizeti ki, de néhány munkáltató inkább kiegészítő juttatások formájában fizeti őket. Ezeket a programokat tehát végrehajtói bónuszterveknek nevezzük, és valószínűleg a jelenleg alkalmazott legkülönbözőbb típusú nem minősített tervek.

A halasztott kompenzációs tervektől eltérően az ügyvezetői bónuszokat a munkavállaló nevében finanszírozzák, és gyakran hordozhatók. Ezek a tervek általában készpénzértékű életbiztosítási kötvénybe történő befizetéseket vagy kombinált kötvényeket tartalmaznak, amelyek ellátási csomagot kínálnak, mint például élet, kritikus betegség, rokkantság és hosszú távú gondozás..

A legtöbb esetben a munkáltató a díjakat a munkavállaló nevében fizeti, és kiegészítő adóköteles kompenzációként számolja be a munkavállalónak a W-2 adólapon. A biztosítási kötvény költségei ekkor levonhatók üzleti költségekként a munkáltató számára. A munkáltató továbbra is fizeti a biztosítási díjakat, amíg a munkavállaló elhagyja a társaságot, nyugdíjba nem kerül, vagy a kötvényt meg nem fizetik. A munkavállaló ezután hozzáférhet a házirendben szereplő készpénzértékhez, mint kiegészítő nyugdíjforráshoz.

Egyes munkáltatók további összeget fizetnek a munkavállalónak, hogy adókat fizessenek a kezdeti bónuszért egy „kettős bónusz” megállapodás révén. Meg kell jegyezni, hogy a munkavállalók számára nyújtott bónusz valójában pénz vagy biztosítás helyett autó vagy más juttatás formájában történhet, bár ez utóbbi a leggyakoribb.

3. Csoportos kivonási tervek

Az ilyen típusú nem képesített biztosítási terv mindig a csoportos távú életbiztosítási terv tetején található. A csoportos élettartam-tervek lehetővé teszik az alkalmazottak számára, hogy akár 50 000 dollár hosszú távú életbiztosítást kapjanak anélkül, hogy azt további adóköteles kompenzációnak számítanák. Ez a terv ezután „kivonja” azokat a munkavállalókat, akiket arra választottak ki, hogy további készpénzérték-biztosítási fedezetet kapjanak a csoportterv tetején. A munkáltató vagy kifizeti a készpénzért fizetett kötvények díját közvetlenül a biztosítónak, vagy bónuszt fizet a munkavállalónak, aki ezt követően fizeti a díjakat..

Ehhez bármilyen készpénzérték-politika alkalmazható, beleértve az egész életet, az egyetemes életet vagy a változó univerzális életet. A csoportos kivonási tervek szintén jogosultak a biztosító által végzett egyszerűsített kockázatvállalásra, ezáltal elősegítve a minősített vagy egyéb módon nem biztosított résztvevők számára a fedezetet.

Egyes típusú tervek megkövetelik a munkáltatótól, hogy a haláleseti juttatást a kedvezményezettnek fizessen közvetlenül a társaság alapítványából. Ebben az esetben az ellátást a kedvezményezett jövedelmeként adóztatja. Számos tényezőt kell figyelembe venni, amikor összehasonlítják az ilyen típusú programok költségeit és hasznait egy végrehajtó bónusz vagy szétváltott dollár megállapodás alapján, ideértve a munkáltató és a munkavállalók adószámait, a fizetendő juttatások összegét és a díjak költségeit. Sok esetben azonban a csoportmentesítési tervek lehetnek a leggazdaságosabb típusú nem minősített tervek.

Az unokatestvér a csoportos kivonási tervhez a 79. szakasz szerinti terv, egy olyan program, amely megfelelő olyan kicsi, szorosan tartott vállalkozások számára, amelyek C társaságként működnek, vagy C vállalatokat választanak LLC-knek. Az ilyen típusú terv lehetővé teszi a munkáltatók számára, hogy levonják a munkavállalók életbiztosítási díjait, ha meghaladják a szokásos csoportos tervszintet, miközben a munkavállalóknak általában csak ennek a díjnak körülbelül kétharmadát kell bevallásként bejelenteniük. A 79. szakasz szerinti tervben részt vevőkre vonatkozó szabályok meglehetősen bonyolultak, és a munkáltatóknak gondosnak kell lenniük e szabályok szoros betartására az adószankciók elkerülése érdekében..

4. Split-dolláros életbiztosítási tervek

Amint a neve is sugallja, a megosztott dolláros terv partnerséget képvisel két fél (munkáltató és munkavállaló) között, akik egyaránt rendelkeznek egy pénzbeli értékű életbiztosítási kötvény egy részével. A munkáltató megtartja a haláleseti juttatás részesedésének százalékát, amely megegyezik a munkáltató által fizetett díjak költségével, míg a munkavállaló a fennmaradó összeget kapja. A munkavállalókat általában azon biztosítási díjak összegének adóztatják, amelyeket az IRS a munkavállaló számára „gazdasági haszonnak” tart, úgynevezett P.S. 58 költség.

A felosztott dolláros terveket a tulajdonlás két formája szerint lehet besorolni: jóváhagyás és biztosíték átruházása. Az előbbi módszer szerint a munkáltató a tulajdonos, amely jóváhagyja a kötvény pénzbeli értékének és haláleseti juttatásának a munkavállaló számára megfelelő százalékát, aki vagy nem rendelkezik a társaságban vagy legfeljebb kisebbségi részvényekkel..

A biztosíték átruházásának módszerében a többségi részvénytulajdonos a kötvénytulajdonos. A munkavállaló a munkaadók által fizetett díjak megfizetése ellenében biztosítékként a munkavállalót a készpénzérték és a haláleseti juttatás megfelelő százalékában jelöli ki. A legtöbb esetben a haláleseti juttatások, amelyeket a munkavállaló kedvezményezettjei kapnak, adómentesek.

Záró szó

A nem képesített tervek felépíthetők és sokféle módon felhasználhatók a munkaadók és munkavállalók különféle speciális céljainak elérésére. Noha a szabályozás hiánya a képesített tervekhez képest nagy szabadságot biztosít, a nem képesített terveknek nincs ugyanazok az adókedvezmények, mint képesített unokatestvéreiknek.

Ezen túlmenően, bár léteznek általános iránymutatások e tervek adóztatására vonatkozóan, az egyedi szabályok a tényezőktől függően lényegesen változhatnak, és azokat külön-külön és rendszeresen kell elemezni és ellenőrizni..

Tekintettel arra, hogy a nem minősített tervek általában nagy összegeket foglalnak magukban, elengedhetetlen annak biztosítása, hogy az adózási szabályokat és a finanszírozást és az elosztást szabályozó egyéb rendeleteket betartják az alkalmazottak juttatásainak és büntetéseinek azonnali adóztatásának elkerülése érdekében..

A nem képesített tervekkel kapcsolatos további információkért töltse le az IRS 575-ös nyugdíj- és járadékjövedelmet, vagy forduljon pénzügyi tanácsadójához..